You are using an outdated browser. For a faster, safer browsing experience, upgrade for free today.

ОЭСР увидела риски для налоговой прозрачности в «золотых паспортах»

ОЭСР проанализировала более 100 программ так называемых золотых паспортов — получения гражданства за инвестиции. Программы 21 государства могут мешать работе существующей в рамках ОЭСР системы автообмена налоговой информацией

«Золотые паспорта»

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) проанализировала более 100 программ получения гражданства или резидентства за инвестиции (так называемые золотые паспорта или золотые визы) и пришла к выводу, что программы ряда стран могут использоваться для того, чтобы скрыть информацию о зарубежных активах. Обнаружить эти активы нельзя будет даже с помощью принятой ОЭСР еще в 2014 году системы автоматического обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard, CRS).

Система CRS работает так: зарубежный банк или иное финансовое учреждение собирает и передает в местные налоговые органы информацию о счетах нерезидентов (как физлиц, так и компаний). Налоговики, в свою очередь, передают эту информацию своим коллегам из той страны, резидентом которой является компания или физлицо. К настоящему моменту соглашение об автоматическом обмене налоговой информацией подписали 103 страны, включая Россию.

Согласно анализу, проведенному ОЭСР, помешать автоматическому обмену информацией могут программы получения гражданства/резидентства за инвестиции, предоставляемые 21 страной и территорией. В черном списке: Антигуа и Барбуда, Багамские Острова, Бахрейн, Барбадос, Колумбия, Кипр, Доминика, Гренада, Малайзия, Мальта, Маврикий, Монако, Монтсеррат, Панама, Катар, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сейшельские Острова, Вануату, ОАЭ и Теркс и Кайкос.

ОЭСР указывает, что у покупателей «золотых паспортов» может быть много причин на покупку гражданства, причем вполне законных. Например, мотивом может стать желание начать бизнес в той или иной юрисдикции, дать детям больше возможностей для получения достойного образования и работы, путешествовать без виз или «жить в политически стабильной стране». Однако эти цели участники программ получения «золотых паспортов» преследуют далеко не всегда.

Часто паспорта, виды на жительство и другие документы, полученные в рамках программ получения гражданства за инвестиции, используются для того, чтобы исказить информацию о своем налоговом резидентстве. Происходит это так: клиент банка, купивший гражданство той или иной страны, сообщает о себе, что постоянно проживает только в этом государстве (и, соответственно, является его налоговым резидентом), при этом умалчивая о налоговом резидентстве в стране первого гражданства. Например, россиянин, купивший гражданство Кипра, может в иностранном банке сообщить о себе только то, что он — кипрский резидент. При этом в действительности он может появляться на острове лишь эпизодически. Результат — в российские налоговые органы информация о счетах в иностранных банках не попадает.

Особый риск, по мнению ОЭСР, представляют те программы «золотых паспортов», которые дают доступ к сверхнизким ставкам подоходного налога (менее 10%), а также не требуют физического присутствия человека в юрисдикции в течение хотя бы 90 дней в году.

Паспорт за €100 тыс.

По словам партнера юридической компании Amond & Smith Сергея Назаркина, участники программ получения гражданства за инвестиции делятся на две категории: те, кто реально рассматривает возможность переезда, и те, для кого получение второго паспорта — инструмент ухода от автоматического обмена информацией по финансовым счетам. У первой категории клиентов популярностью пользуются Кипр, Мальта и Монако. Получение гражданства там дает возможность постоянного жительства в Европе, и эта процедура гораздо дешевле и проще, чем получение гражданства Великобритании, Швейцарии или Австрии. Вторая категория инвесторов интересуется самыми доступными по цене юрисдикциями — например, Доминикой или государством Сент-Китс и Невис. Ценник на них в последнее время опустился и стартует от €100 тыс., в то время как порядок цифр по стоимости европейских паспортов — сотни тысяч, а иногда и миллионы евро.

Что делать банкам

В случае если у банка возникли «обоснованные сомнения» в полноте и корректности предоставленной клиентом информации о своем налоговом резидентстве, финансовое учреждение вправе запросить у него дополнительную информацию. ОЭСР советует поинтересоваться у «подозрительных» клиентов, получили ли они резидентство в обмен на инвестиции, являются ли они резидентами в других юрисдикциях, проживали ли в других юрисдикциях более 90 дней в прошлом году, а также в какой юрисдикции в прошлом году уплачивался подоходный налог.
В силу того, что автоматический обмен информацией по финансовым счетам стартовал не так давно, банки пока не наработали большой практики и опыта по выявлению подобных схем, констатирует Сергей Назаркин. Сейчас они ограничиваются требованиями к клиенту предоставить паспорт, подтвердить адрес и налоговый номер. Однако даже если все это клиент может предоставить, банки могут обращать внимание на такие детали, как адрес для отправки корреспонденции, телефон, место нахождения резидентного бизнеса, — это все в совокупности может влиять на оценку корректности определения клиентом своего налогового резидентства для целей автоматического обмена, заключает эксперт.

Ответственность — на клиентах

Учитывая разъяснения, данные ОЭСР, следующим шагом может стать изменение требований финансовых регуляторов к банкам, на которые ляжет обязательство выявлять, действительно ли клиент с гражданством той или иной страны является ее налоговым резидентом, предполагает руководитель практики «Международное право и налоги» компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Яна Семеняка. В случае российских бизнесменов проверить это будет достаточно легко: у клиента можно будет запросить российский паспорт и по штампам посмотреть, сколько дней он находился в России. Так уже действует ФНС в отношении россиян, получивших вид на жительство в другой стране. В случае с европейцами — тяжелее. Граждане стран ЕС с высокими налогами для физлиц (Франция, Германия и т.д.) также часто прибегают к покупке второго гражданства (Монако, ОАЭ, Кипр) с целью снизить налоговую нагрузку, однако в силу отсутствия физических границ в Евросоюзе отследить перемещения между странами сложно. В качестве подтверждения фактического проживания в стране резидентства крупные европейские private-банки уже сейчас могут запрашивать выписки по карте, документы о коммунальных платежах и т.д. В некоторых юрисдикциях, например в Швейцарии, в случае если клиент ввел банк в заблуждение и это будет выявлено при проверке, то ответственность (от штрафа до уголовного преследования) может пасть на клиента, рассказывает эксперт.

Рынок на $3 млрд в год

Точные объемы мирового рынка предоставления гражданства/резидентства за инвестиции неизвестны. Лоббистская группа Investment Migration Council оценивает их в $3 млрд ежегодно (по оценкам IMC, каждый год так называемые золотые паспорта и визы покупают около 5 тыс. человек). Примерно у 100 стран есть программы «резидентство в обмен на инвестиции». В ЕС такие программы действуют в 13 государствах. Согласно докладу Transparency International и Global Witness, за десять лет странами Евросоюза было выдано не менее 6 тыс. паспортов и 100 тыс. видов на жительство по программам привлечения инвестиций, суммарный объем которых в итоге составил около €25 млрд. Лидеры по продажам — Испания, Венгрия, Латвия, Португалия и Великобритания (продали более чем по 10 тыс. виз каждая). Лидеры по заработкам — Испания, Кипр и Португалия. Лишь две страны — Мальта и Австрия — раскрывают, кто купил их гражданство. Цена паспортов сильно варьируется: за греческий или латвийский паспорт нужно будет отдать €250 тыс., за кипрский — €2 млн, австрийский может стоить до €10 млн.

Что касается России, то, по оценке Knight Frank, 58% живущих в России ультрабогатых людей (с состоянием более $50 млн, в России и СНГ таких людей живет 2870 человек) имеют вторые паспорта.

Новости оффшоров

Парламент Белиза продолжает ужесточать режим функционирования компаний международного бизнеса (англ. International Business Companies, сокр. IBC). 27 марта 2019 года были приняты новые законодательные поправки, установившие более строгие правила о физическом присутствии компаний в данной юрисдикции.Напомним, предыдущий пересмотр белизского законодательства о компаниях IBC состоялся 20 декабря 2018 года. Ниже сведены все новые требования, предъявляемые к компаниям.


Компания и счет в одной стране