Кредит от нерезидента и покупка ценных бумаг

Получить кредит (или займ) от нерезидента возможно несколькими способам:

• напрямую от нерезидента – оффшорной компании,
• кредит от зарубежного банка, банк в свою очередь дает кредит под залог денег вашего  оффшора, размещенных на депозитном счете банка-кредитора,
• кредит от зарубежного банка, банк в свою очередь дает кредит под залог денег вашего  оффшора, размещенных на инвестиционном счете банка-кредитора или инвестиционном счете, открытом в инвестиционном фонде.

Каждая схема требует изучения и расчета, в котором необходимо соотнести размер возможных доходов от размещения средств на депозите или инвестиционном счете, сумму кредита, выдаваемого резиденту Украины,  расходы на оформление той или иной схемы, процентную ставку кредитора, интересы заемщика по срокам возврата и т.п.

Действующее законодательство Украины устанавливает следующее требования:

• регистрацию кредитного договора в НБУ с последующей выдачей свидетельства до момента фактического получения кредита,
• в случае отсутствия регистрации штраф в размере 1 % от суммы полученного кредита,
• получатели кредитов – юридические и физические лица,
• использование кредита только по целевому назначению,
• товарный кредит не подлежит регистрации,
• в случае получения кредита от нерезидента, расположенного в оффшорной зоне (согласно перечня, установленного КМ Украины) – НБУ зарегистрирует договор только при условии, что процентная ставка по такому договору не превышает размера средневзвешенной, по которой банки Украины предоставляют кредиты в этой же валюте на территории Украины.

Требования к документам на регистрацию кредитного договора:

• письмо-обращение от заемщика на имя нач-ка тер-го управления НБУ,
• оригинал кредитного договора или его нотариальная копия,
• уведомление о договоре установленной формы,
• письменное подтверждение банка о согласии обслуживать валютный счет, на который будет зачисляться кредит,
• оплата за выдачу свидетельства.

Данная схема является хорошим и удобным способом легализации денежных средств в Украине, отличается простотой, удобством, возможностью выбора заемщика (юридическое или физическое лицо). Сумма займа кредита не является доходом заемщика и не подлежит налогообложению. И напротив, проценты, начисляемые нерезиденту, подлежат налогообложению по следующим ставкам, установленным действующим законодательством Украины с учетом действующих договоров об избежании двойного налогообложения (см. ниже).

Причем прошу обратить Ваше внимание, что можно не останавливаться только на «кредитных отношениях», действующее законодательство позволяет Вам "влить" деньги, например и через эмиссию облигаций (с последующей выплатой установленного процента), эмитентом которых будет резидент Украины, а покупателем - оффшор. Нерезидент осуществляет покупку данных ЦБ, перечисляя деньги на счет эмитента (или посредника). Таким образом,  эмитент получает доход, не облагаемый налогом на прибыль и НДС.  Указанную выше сумму необходимо будет вернуть нерезиденту в срок погашения облигаций. Облигации на предъявителя нерезидент может продать другому нерезиденту.

Налогообложение процентов по долговому обязательству осуществляется с учетом договоров об избежании двойного налогообложения:

• Кипр – только на Кипре,
• Великобритания – только в Великобритании,
• Австрия – В Австрии или в Украине, но в размере не более 2% или 5% от суммы выплачиваемых процентов,
• Швейцария - В Швейцарии или в Украине, но в размере не более 10% от суммы выплачиваемых процентов,
• Нидерланды - В Нидерландах или в Украине, но в размере не более 2% или 10% от суммы выплачиваемых процентов,
• Эстония - В Эстонии или в Украине, но в размере не более 10% от суммы выплачиваемых процентов.

Обязательное условие – нерезидент (оффшор)  должен стоять на налоговом учете в стране регистрации, при этом он должен получить справку из своей налоговой о том, что на него распространяется соглашение об избежании двойного  налогообложения с Украиной. В  противном случае – Вы не сможете воспользоваться этим соглашением.

Об особенностях налогообложения доходов нерезидентов в виде процентов по долговым обязательствам смотрите на нашей странице.