Электронные платежные системы являются участниками обмена финансовой информацией с налоговыми органами?
Ответ – да, но не любая электронная платёжная система (EPS) автоматически является участником CRS.
Здесь есть важное различие между платёжной системой как таковой и компанией, которая предоставляет электронный денежный кошелёк или хранит деньги клиента.
Что изменилось в CRS 2.0
С 1 июля 2026 года в украинское применение CRS 2.0 включены определённые электронные деньги (e-money).
OECD прямо расширила определение финансового учреждения: e-money providers, которые соответствуют установленным критериям, могут рассматриваться как Depository Institutions (депозитарные/депозитные учреждения) для целей CRS.
То есть условно:
|
Сервис |
CRS автоматически? |
|
Обычный банк |
Да, если он является Reporting Financial Institution |
|
Электронный кошелёк с хранящимся балансом |
Может быть да |
|
E-money institution / EMI |
Может быть да |
|
Платёжный процессор, который только проводит платежи |
Не обязательно |
|
Сервис денежных переводов без хранения средств |
Как правило, не из-за самого факта проведения платежей |
|
Криптосервис |
Отдельные правила CARF, а в некоторых случаях также CRS 2.0 |
|
Обычная банковская карта Visa/Mastercard |
Сама платёжная система не является владельцем банковского счёта клиента; отчётность обычно возникает у финансового учреждения, где открыт счёт |
Особенно интересен последний момент: Visa или Mastercard не превращаются в CRS-отчётчиков просто потому, что через них проходят платежи. CRS ориентирован прежде всего на финансовые счета и определённые финансовые учреждения.
А вот с электронными кошельками ситуация изменилась
OECD специально добавила в CRS 2.0 Specified Electronic Money Products. Причина в том, что электронный кошелёк с постоянно хранящимся балансом может экономически выполнять функцию, похожую на банковский счёт.
При этом существует исключение для определённых низкорисковых e-money-продуктов: например, OECD предусматривает исключение для продуктов, где средний остаток за 90-дневные периоды не превышает USD 10 000 при выполнении установленных условий.
Есть и очень важное исключение для чисто транзитных платежных продуктов. OECD указывает, что продукт, созданный исключительно для перевода денег по инструкции клиента и не предназначенный для хранения стоимости, не относится к Specified Electronic Money Product; в правилах также установлен критерий 60 дней для определения, действительно ли продукт используется только для перевода.
Поэтому главный вывод такой:
CRS 2.0 фактически расширяет международный налоговый контроль за пределы традиционных банков. Некоторые электронные кошельки и e-money-счета теперь могут попадать в сферу CRS, однако сам факт использования электронной платёжной системы ещё не означает автоматическую передачу данных налоговым органам. Необходимо определить юридический статус провайдера, тип продукта и характер хранения средств.
И это особенно применительно к Wise, Revolut, PayPal, Payoneer, Skrill, Neteller и другим EPS: по каждому из них нужно отдельно определить, какое именно юридическое лицо или компания обслуживает клиента, где она зарегистрирована, является ли она Reporting Financial Institution и какой продукт используется.