CRS в 2026 году: какую информацию банки передают налоговым органам

Международный автоматический обмен финансовой информацией продолжает расширяться.

В 2026 году для украинских владельцев иностранных счетов особенно важны изменения CRS 2.0, которые уже начали применяться в украинском законодательстве. Что именно банки передают налоговым органам, какие данные попадают в CRS-отчётность и означает ли это передачу информации обо всех операциях по счёту?

Что такое CRS

CRS (Common Reporting Standard — Общий стандарт отчётности) — международный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах для налоговых целей.

Его задача — позволить налоговым органам получать информацию о финансовых счетах налоговых резидентов, которые находятся за пределами страны их налогового резидентства.

Механизм работает следующим образом:

банк или другая финансовая организация → налоговый орган своей юрисдикции → налоговый орган страны налогового резидентства клиента.

Поэтому наличие банковского счёта за рубежом само по себе не означает конфиденциальность от налоговых органов страны налогового резидентства.

Украина начала осуществлять обмен финансовой информацией по CRS в 2024 году. В последующие годы количество обменов и объём обрабатываемых данных расширяются.

1. Какие сведения передаются по CRS

Важно понимать: CRS — это не система, которая автоматически передаёт налоговой службе каждое платёжное поручение или выписку по счёту.

Стандарт предусматривает передачу определённых категорий информации.

1. Данные владельца счёта

В отношении физического лица в отчётность могут включаться:

• имя и фамилия;
• адрес;
• страна или страны налогового резидентства;
• дата и место рождения;
• налоговый идентификационный номер, если он предусмотрен соответствующими правилами;
• другая идентификационная информация, предусмотренная CRS.

Если счёт принадлежит компании, финансовая организация устанавливает её статус и в предусмотренных случаях определяет лиц, осуществляющих контроль над организацией.

Именно поэтому банк при открытии корпоративного счёта может запрашивать информацию о конечном бенефициарном владельце (UBO), структуре собственности и налоговом резидентстве связанных с компанией физических лиц.

2. Информация о самом банковском счёте

В отчётности указываются сведения, позволяющие идентифицировать финансовый счёт.

В частности, это может быть:

• номер счёта или его функциональный аналог;
• информация о финансовой организации;
• тип счёта;
• данные о статусе счёта в рамках применяемых правил CRS.

Таким образом, налоговый орган получает не только информацию о существовании иностранного счёта, но и сведения, позволяющие связать его с конкретным владельцем.

3. Остаток или стоимость активов на счёте

Одним из ключевых элементов CRS является информация о балансе или стоимости счёта.

Для банковского счёта это, как правило, остаток на конец соответствующего отчётного периода.

Если счёт был закрыт в течение года, в отчётности может указываться факт его закрытия.

Это означает, что CRS позволяет налоговой службе увидеть не только факт наличия иностранного счёта, но и его финансовый масштаб.

4. Проценты, дивиденды и другие доходы

Если речь идёт о кастодиальном или инвестиционном счёте, CRS предусматривает передачу информации о различных видах доходов.

В частности, могут сообщаться:

• проценты;
• дивиденды;
• другие доходы от финансовых активов;
• валовая сумма дохода;
• валовая сумма поступлений от продажи или погашения финансовых активов.

Например, если иностранный брокерский счёт принадлежит налоговому резиденту страны, участвующей в CRS, информация о соответствующем счёте и предусмотренных стандартом доходах может попасть в автоматический обмен.

Передаются ли все движения по банковскому счёту?

Нет, CRS не следует путать с полной банковской выпиской.

В рамках стандартной CRS-отчётности речь идёт о конкретных категориях информации, предусмотренных стандартом.

В частности, CRS предусматривает данные о:

• владельце;
• налоговом резидентстве;
• счёте;
• остатке или стоимости;
• процентах;
• дивидендах;
• определённых других доходах;
• валовой выручке от продажи или погашения финансовых активов в предусмотренных случаях.

Это не означает, что в обычном CRS-отчёте налоговый орган автоматически получает список каждого платежа с указанием контрагента, назначения платежа и комментария к каждой транзакции.

Однако это не означает отсутствия контроля над операциями.

При проведении налоговой проверки или в рамках других предусмотренных законом механизмов налоговые органы могут запрашивать дополнительную информацию в соответствии с применимым законодательством.

Что изменилось в CRS в 2026 году

Для Украины 2026 год является особенно важным.

С 1 июля 2026 года в Украине начали применяться обновлённые требования CRS 2.0, утверждённые приказом Министерства финансов Украины №316 от 15 июня 2026 года.

Изменения связаны с развитием цифровых финансовых продуктов и расширением сферы международного финансового обмена.

В частности, обновлённый стандарт учитывает определённые:

• электронные деньги;
• цифровые валюты центральных банков (CBDC);
• виртуальные активы;
• инвестиции в криптоактивы через определённые финансовые инструменты и структуры.

Украинская Государственная налоговая служба также сообщила в сентябре 2026 года о присоединении Украины к дополнению к многостороннему соглашению CRS. Расширенный обмен информацией в рамках обновлённого стандарта планируется осуществлять с 2027 года.

Это означает, что 2026 год является переходным этапом к более широкому международному обмену финансовой информацией.

А что будет с криптовалютой?

Здесь важно различать два механизма.

CRS регулирует обмен информацией о финансовых счетах, а для операций с криптоактивами OECD разработала отдельный стандарт — CARF (Crypto-Asset Reporting Framework).

CARF предназначен для автоматического обмена налоговой информацией об операциях с криптоактивами.

Кроме того, обновлённый CRS расширяет охват некоторых цифровых финансовых продуктов и отдельных форм косвенного инвестирования в криптоактивы.

Поэтому владельцам криптоактивов и предпринимателям, работающим через криптовалютные компании, следует учитывать, что международная финансовая прозрачность постепенно распространяется и на цифровые активы.

Кто именно передаёт информацию?

Важно понимать, что CRS — это не только банковская система.

В зависимости от структуры и характера деятельности под требования финансовой отчётности могут попадать различные категории финансовых организаций.

В числе потенциально затрагиваемых субъектов:

• банки;
• определённые инвестиционные организации;
• брокеры;
• кастодиальные организации;
• некоторые страховые компании;
• отдельные инвестиционные структуры.

Конкретный статус организации определяется правилами CRS и национальным законодательством соответствующей юрисдикции.

Что это означает для владельца иностранной компании?

Особое внимание необходимо уделять структурам, в которых присутствуют одновременно:

иностранная компания + банковский счёт + физическое лицо — налоговый резидент другой страны.

Например:

украинский предприниматель → компания в иностранной юрисдикции → банковский счёт компании.

Сам факт регистрации компании за рубежом не делает её автоматически «невидимой» для налоговых органов.

Банк будет анализировать:

• где зарегистрирована компания;
• кто является её владельцем;
• кто осуществляет контроль;
• где находятся налоговые резиденты, связанные со структурой;
• характер деятельности;
• источник средств;
• характер финансовых операций.

Поэтому при создании международной корпоративной структуры необходимо учитывать не только стоимость регистрации компании, но и требования CRS, AML, KYC, налогового законодательства и банковского compliance.

Что нужно проверить владельцу иностранного счёта в 2026 году

Если у вас есть иностранный банковский или инвестиционный счёт, рекомендуется проверить:

1. Ваше налоговое резидентство

Именно налоговое резидентство является одним из ключевых элементов CRS.

2. Информацию, предоставленную банку

Проверьте, правильно ли банк располагает информацией о:

• имени;
• адресе;
• налоговом резидентстве;
• налоговом номере.

3. Статус компании

Если счёт принадлежит юридическому лицу, необходимо понимать, какой статус имеет компания с точки зрения CRS.

4. Информацию о контролирующих лицах

Для определённых типов юридических структур банк может устанавливать физических лиц, осуществляющих контроль.

5. Налоговые обязательства

Наличие иностранного счёта или компании может иметь последствия в стране налогового резидентства владельца.

CRS не запрещает иностранные счета

Это важный момент.

CRS не является запретом на открытие банковского счёта за рубежом.

Международный бизнес, иностранные компании, инвестиционные счета и банковские счета в других странах являются законными инструментами при условии соблюдения применимых требований.

Основная идея CRS заключается не в запрете международных финансовых операций, а в повышении прозрачности и автоматическом обмене определённой налоговой информацией между участвующими юрисдикциями.

Поэтому вопрос сегодня заключается не столько в том, «можно ли иметь иностранный счёт», сколько в том:

какие требования применяются к конкретной структуре, где находится налоговый резидент владельца и какие обязанности возникают в связи с иностранными активами и доходами.

Что будет дальше

В 2026 году международная система финансовой прозрачности продолжает переход к более широкому охвату цифровых финансовых инструментов.

Для Украины особенно важно, что национальные правила уже адаптируются к обновлённому CRS 2.0, а расширенный международный обмен по обновлённому стандарту планируется с 2027 года.

Для владельцев иностранных компаний это означает необходимость уделять больше внимания не только регистрации компании, но и всей структуре:

компания → бенефициар → налоговое резидентство → банк → платежи → отчётность.

Именно согласованность этих элементов становится одним из ключевых факторов при построении международной корпоративной структуры.

Главное

CRS не означает передачу налоговой службе каждой банковской транзакции.

В рамках CRS передаются определённые стандартизированные сведения — прежде всего данные о владельце и его налоговом резидентстве, счёте, финансовой организации, остатке или стоимости счёта и предусмотренных стандартом видах дохода и поступлений.

При этом с развитием CRS 2.0 и CARF международный обмен финансовой информацией становится более широким и охватывает новые цифровые финансовые инструменты.

Поэтому владельцам иностранных компаний и счетов в 2026 году особенно важно заранее понимать, какая информация о структуре может оказаться в распоряжении налоговых органов и какие налоговые и отчётные обязанности возникают в стране налогового резидентства.