You are using an outdated browser. For a faster, safer browsing experience, upgrade for free today.

Офшорный рай на БВО: путь украинских компаний к комплаенсу?

Какие требования предусмотрены новым законом Economic substance Act и действительно ли пришел конец офшорному раю на Британских Виргинских островах. В начале года появилась информация о том, что Британские Виргинские острова (далее - БВО) больше не являются офшорной налоговой гаванью.

Действительно, в декабре 2018 года был принят закон Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, который обязывает все существующие компании привести свою деятельность в соответствие с новыми требованиями в течение последующих шести месяцев. В противном случае их ждут штрафы от $5000 до $50 000 (в некоторых случаях до $400 000) и удаление из Реестра.

Что это означает на практике?

Начнем с определения

Economic substance в дословном переводе – экономическая сущность. Это подтверждение того, что компания ведет реальную экономически обоснованную деятельность. Новый закон обязывает все резидентные БВО-компании и партнерства соответствовать требованию "экономической сущности" (экономического присутствия), а именно: место управления и контроля компанией должно находиться на БВО. Выполнение этого требования достигается путем назначения директора, членов Совета директоров, уполномоченных управляющих из числа резидентов БВО.

У компании должно быть адекватное количество квалифицированных сотрудников для заявленного вида деятельности, которые физически присутствуют на БВО. Такие сотрудники могут работать в штате или на основании долгосрочных договоров. Закон не предусматривает критерия "адекватности", поэтому предположительно количество будет рассчитываться в зависимости от оборотов компании.

Компания должна нести расходы, соответствующие ее деятельности. У компании должен быть фактический офис, а не только "адрес прописки".
В случае, если деятельность компании связана с интеллектуальной собственностью и требует наличия специального оборудования, такое оборудование должно находиться на территории БВО.

Деятельность компании должна приносить прибыль. Компании должны ежегодно предоставлять регистрационному агенту информацию о выполнении требований законодательства. Под требования о наличии "economic substance" попадают компании и партнерства, если их вид деятельности относится к указанному в законе перечню :

-    Банковский бизнес
-    Страховой бизнес
-    Бизнес по управлению активами
-    Финансовый и лизинговый бизнес
-    Холдинговые компании
-    Управленческий офис
-    Судоходный бизнес
-    Владение и управление интеллектуальной собственностью
-    Дистрибуция товаров и услуг

Маленький нюанс

Бегло взглянув на новые законодательные требования, действительно кажется, что эпоха офшоров доживает свои последние дни. Если бы не один нюанс: требования Закона относятся к резидентным компаниям – т. е. тем, которые являются налоговыми резидентами БВО.

Если компания не является налоговым резидентом БВО, то считается нерезидентной (non-resident BVI company), и в отношении ее деятельности требования закона действуют иначе.

Non-resident компания определяется как компания, которая является налоговым резидентом за пределами БВО, за исключением стран, входящих в EU список non-cooperative jurisdictions (American Samoa, Guam, Namibia, Samoa, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands).

Фактически, руководство (или бенефициары) компании должны предоставить регистрационному агенту подтверждающие документы: к налоговой резидентности какой страны относится компания. Предполагается, что полученная информация будет интегрирована в существующий реестр бенефициарных собственников на БВО (BOSS), и в дальнейшем предоставляться в рамках Соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA), которых у БВО на сегодня уже 28, как в страну бенефициара, так и в страну заявленной налоговой резидентности компании.

С точки зрения юриспруденции новый Закон не сделал кардинального переворота в законодательстве БВО, а всего лишь обозначил более четкие границы применения офшорных норм. Под давлением ОЭСР БВО отказались от разграничения на офшорные и локальные компании еще в 2005 году, с принятием закона BVI Business Companies Act, 2004. И новое изменение – логичное продолжение влияния ОЭСР – усиление контроля за уплатой налогов по месту их происхождения.

Несомненно, эти изменения отразятся на бизнес-процессах, в которых задействованы БВО-компании – кто-то решит открыть офис и нанять сотрудников на далеких островах, кто-то редомицилирует (перенесет "адрес прописки") компанию в уже одобренную ОЭСР юрисдикцию и выиграет еще пару-тройку лет, а кто-то примет решение закрыть свои офшорные "кошельки" и заплатить налоги у себя в стране.

Так или иначе, нынешний год продолжает быть годом комплаенса – годом соответствия нормам актуального законодательства.

Новости оффшоров

Несмотря на ужесточенное по требованию ЕС законодательство, Британские Виргинские острова сохраняют выгодный для многих видов бизнеса правовой режим 23 апреля 2019 года Управление международного налогообложения Британских Виргинских островов (ITA) опубликовало проект Кодекса по экономическому присутствию (Economic Substance Code). Документ является дополнением и руководством по применению закона об экономическом присутствии 2018 года (Economic Substance Act, 2018).


В последнее время появляется все больше новостей, которые порой считают свидетельством начала борьбы правительств ведущих стран с офшорны­ми финансами и с перетоком "грязных денег".


Компания и счет в одной стране